稅務行事曆

重要稅務申報時程

• 營業稅

  營業稅每2個月為一期，單數月15日前完成申報。每單數月的5-10日前提供本所當期的各式發票憑證、收據及扣繳稅款繳款書等。如1-2月，需在3月5~10日提供各式發票憑證申報。

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  那些屬於營業稅可扣抵的支出？

  1. 購買電器用品(營業用)，已申請節能補助，也可抵減，但需認列補助款收入
  2. 加油、車輛修繕、高鐵/台鐵車票(差旅)
  3. 手機通話費
  4. 日常用品(如：辦公文具、擺飾品、清潔用品、五金用品、衛生紙、浴廁用品等)
  5. 租用場地、服飾等

  原則上除餐飲、育樂、個人用品外，屬營業用者都可抵扣，特別項目可洽本所服務人員。

  

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  什麼情況下要開立統一發票呢?我應該開立何種統一發票呢？ 只要公司有收入，就必須依法開立統一發票，並於每期營業稅申報時申報營業收入，依法繳納營業稅額。 開立二聯式或三聯式統一發票以買方之身分為判別方式：

  1. 有統一編號之公司行號/機關團體：開立「三聯式發票」
  2. 個人消費者(自然人)、無統一編號之機關團體、外國公司：開立「二聯式發票」 </aside>

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  如何開立三聯式發票？

  1. 「買受人」：交易對方公司名稱及統一編號
  2. 「日期」：手開發票本每兩個月一本，如110年11-12月為一本，這本發票只能開立11-12月份的交易，簡單說這本發票的發票日期一定要在11-12月。 開立發票必須序時序號，不能跳開，例如：CB12345678交易日期109年8月19日，下一張發票CB12345679的發票日期只能晚於109年8月19日。
  3. 品名、數量、單價、金額」→填寫實際交易情形，需注意上方”金額”欄位需填入未稅金額，並於下方”營業稅”欄位填寫稅額，再加總填入”總計”欄位。營業稅稅率5%
  4. 營業稅欄位需勾選「應稅、零稅率、免稅」，特殊情況才開立零免稅，一般則應開立應稅；總計新臺幣需填入中文大寫數字： 壹 貳 參 肆 伍 陸 柒 捌 玖 零
  5. 右下角蓋上我方公司的發票章。
  6. 發票如有開立錯誤，務必收回第二及第三聯後，連同第一聯存根聯一併作廢。可在作廢的發票蓋印「作廢章」。
  7. 營業稅每兩期申報一次，如果營業稅申報完成才發現發票開立錯誤，只能開立折讓單不能作廢！ 例如：111年11-12月營業稅申報截止日為112年1月15日，在112年1月28日發現發票開立錯誤，必須開立銷貨折讓單給買受人，不能要求買受人寄回錯誤的發票。

  

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  如何開立二聯式發票？ 原則上使用方式都和三聯式相同，唯有以下不同：

  1. 買受人可填可不填
  2. 所有填寫的金額都是含稅。

  

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• 年度所得憑單申報

  本所每年11下旬發出調查表單，調查是否有以下事項，並在每年1月底前完成所得憑單申報，才能合法列報公司各項費用支出。

  1. 薪資所得：員工、董/監事酬勞。兼職人工除屬於常態性學生工讀外(如：餐飲業、飲料店等)可申報外，活動/展覽之工讀生建議不予申報，因依法仍必須投保勞健健保(部分工時)，且該等人員繁雜，公司統計不易。本所將統一申報為活動/廣告費。
  2. 執行業務：律師、會計師、申請專利、各類技師等執行業務服務的所得申報。
  3. 租賃及權利金：租賃給付房東的各類支出，須注意每個月單筆給付金額超過2萬，須預先扣除10%扣繳稅款及2.11%補充保費，這類費用需留意契約如何訂定，請洽本所人員。權利金給付其他營利事業須取得發票外，給付個人須依前述租賃規定。

• 結算申報

  每年五月底前完成年度營利事業所得稅結算申報並完納稅款，

  商號：計算完商號本身所得額後，須併入個人綜合所得稅申報 (二階段)

  公司：計算所得額後，按公司稅率20%計算應納稅額，並計算未分配盈餘加徵5%數額

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  費用列支說明

  1. 個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第51條、第52條規定追繳或繳納之營業稅，不得列為本事業之費用或損失。
  2. 營利事業所得稅係屬盈餘分配，不得列為費用或損失。
  3. 扣繳他人之所得稅款，不得列為本事業之損費。
  4. 對不動產課徵之稅捐（如房屋稅及地價稅），除本事業所有或取得典權者外，不予認定。
  5. 依加值型及非加值型營業稅法第33條規定得以扣抵銷項稅額之進項稅額及依同法第39條規定得以退還或留抵之溢付稅額；如自動放棄扣抵，得就其支出性質，列為成本或損費。
  6. 各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰，暨未依法扣繳而補繳之稅款不予認定。
  7. 營利事業出售土地所繳納之土地增值稅，應在該項出售土地之收入項下減除，不得列為費用支出。但出售屬所得稅法第4條之4第1項規定之土地，其依土地稅法規定繳納之土地增值稅，不得作為收入減項，亦不得列為成本費用或損失。
  8. 租用或借用不動產或交通工具等之稅捐，經契約約定由承租人或借用人負擔者，應視同租金支出。
  9. 應納貨物稅及菸酒稅廠商，繳納原物料之貨物稅及菸酒稅，應准併當年度進貨成本或製造成本核實認定。 </aside>

• 暫繳申報(適用公司組織)

  1. 按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據。

  2. 若沒有使用投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。如有需按前述規定，填報申報書並繳納，並呈報稅局。

  3. 公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第1項暫繳稅額之計算方式。

     【所得稅法§67】

  4. 未依所得稅法§67辦理暫繳申報，如經查明當年度1-6月皆無營業額者(指銷售貨物或勞務之收入，不包括非營業收入)，得免依暫繳核定稅額。

     【台財稅第8202 47078號函、台財稅第861908781號函】